Opções De Ações Recebidas Por Serviços

ASPECTOS TÉCNICOS DE RECEPÇÃO DE BOLSA DE INTERCÂMBIO PARA FORNECER SERVIÇOS A UMA CORPORAÇÃO Paul Battista, Esq É comum que empresas em fase de arranque e estabelecidas ofereçam ações a empregados e / ou contratados independentes em troca de serviços prestados. O estoque corporativo fornecido por uma empresa em troca de serviços pode assumir várias formas, incluindo: (1) opções de ações de incentivo (ISOs) (2) opções de ações não estatutárias (NSOs) ou (3) ações restritas. Cada forma, no entanto, é acompanhada de diferentes consequências fiscais. As Opções de Ações de Incentivo ISOs são opções concedidas por uma corporação dentro de um plano qualificado de acordo com a seção 422. As opções que atendem aos requisitos da seção 422 podem ser emitidas e exercidas sem qualquer obrigação fiscal imediata ao passivo de imposto do destinatário surge quando o destinatário Vende o estoque. O Código exige que o destinatário mantenha o estoque por pelo menos dois anos após a concessão da opção, e pelo menos mais um ano após o exercício. Ao vender as ações, o destinatário informa o valor recebido, menos o preço de exercício, como um ganho de capital de longo prazo. Os destinatários geralmente acham as opções concedidas através de um plano ISO mais vantajoso, no entanto, eles geralmente são mais onerosos para a empresa estabelecer e manter em comparação com outros planos que oferecem ações em troca de serviços. Os requisitos legais para a qualificação de um plano ISO incluem o seguinte: (a) deve ser concedido de acordo com um plano detalhado que indique o número de ações que podem ser emitidas, os empregados ou a classe de funcionários elegíveis para receber subsídios e ser aprovados por Os acionistas da corporação no prazo de doze meses antes ou após a data em que o plano for adotado; b) deve ser concedido dentro de dez anos após a adoção ou aprovação desse plano, o que for anterior (c) deve ter um preço de exercício do Opção que não é inferior ao valor justo de mercado do estoque a partir da data de outorga (d) deve ser exercível pelo empregado apenas dentro de dez anos a partir da data de concessão ou cinco anos se o destinatário possuir 10 ou mais da empresa ( Um requisito adicional nessas circunstâncias é que o preço de exercício da opção deve ser pelo menos 110 de valor justo de mercado) (e) deve ser intransferível (f) deve exigir que o destinatário seja um empregado da corporação a partir da data de a Concessão da opção até três meses antes do exercício da opção (g) não deve exceder um valor agregado de 100.000 por empregado por ano civil e, (h) deve atender a outros requisitos legais e de relatório. Opções de ações absurdas Opções de ações não estatutárias (também chamadas de opções de estoque não qualificadas) são opções que não atendem aos requisitos de um ISO. Essas opções não precisam ser emitidas de acordo com um plano, além disso, se um plano é usado, não é necessário aderir às disposições de um plano ISO. Se um NSO tiver um valor de mercado justo prontamente verificado no momento em que é concedido, a opção é tributada ao destinatário no momento dessa concessão. Se a opção não tiver um valor justo de mercado facilmente verificado quando é concedida, o destinatário é tributado quando a opção é exercida e o imposto é pago sobre a diferença entre o preço da opção declarada e o valor da ação no momento em que a opção É exercido. Em ambos os casos, a taxa de imposto aplicada é a taxa de imposto de renda ordinária aplicável (atualmente variando de 10 a 35) em vez das menores taxas de imposto sobre o ganho de capital de longo prazo (aplicável às ações que são mantidas por mais de um ano). De acordo com a seção 1.83-7 (b) (1) do Regulamento do Tesouro, as opções que são negociadas ativamente em um mercado estabelecido são consideradas como tendo um valor justo de mercado que é facilmente verificável. As opções que não são negociadas ativamente em um mercado estabelecido provavelmente não terão um valor de mercado justo prontamente verificável devido à dificuldade de comprovar tal posição que pode ser suportada se o contribuinte cumprir os seguintes requisitos: (1) a opção deve ser Livremente transferível (2), a opção deve ser exercida imediatamente na íntegra (3), nem a opção nem o estoque podem estar sujeitos a qualquer restrição que tenha um efeito significativo no valor justo de mercado da opção e (4) os seguintes fatores sejam cumpridos : (I) o valor da ação sujeita à opção é determinável (ii) é obtida a probabilidade de qualquer valor determinável de tal estoque aumentar ou diminuir e (iii) o período de tempo durante o qual a opção pode ser exercida pode ser determinada. Regulamentos do Tesouro, seções 1.83-7 (b) (2) e (b) (3). Geralmente, opções como um ISO ou NSO representam um direito e não uma obrigação de comprar ações de uma empresa por um preço pré-determinado dentro de um prazo determinado. Uma alternativa às opções de compra de ações é a emissão de ações restritas, que é uma ação efetivamente emitida para um provedor de serviços, mas que é emitida sob determinadas restrições. Uma corporação possui ampla liberdade para determinar as restrições que irá colocar em tais transferências de ações. Algumas das restrições mais comuns incluem critérios baseados em desempenho ou critérios de aquisição. Esses critérios podem basear-se em coisas como os objetivos econômicos corporativos acima estabelecidos ou o requisito de que o funcionário permaneça um empregado da empresa por um certo período de tempo. No contexto de estoque restrito, a aquisição de direitos refere-se a um momento em que esse estoque não está mais sujeito a ser recuperado pela empresa do destinatário. Para efeitos fiscais, se o estoque for recebido de forma definitiva em troca da prestação de serviços (isto é, sem estar sujeito a restrições), o destinatário é imediatamente tributado sobre a diferença entre o valor do estoque e o valor (se houver) que o destinatário pagou Para tal estoque. Em tal situação, o destinatário seria obrigado a pagar um imposto a taxas de imposto de renda ordinárias (atualmente variando de 10 a 35). No entanto, se o estoque estiver sujeito a um risco substancial de confisco, então, para fins fiscais, o destinatário recebeu ações restritas. Em tais casos, as consequências fiscais serão aplicadas no primeiro ano tributável quando o interesse no estoque não estiver sujeito a um risco substancial de confisco ou seja transferível, sem qualquer risco substancial de caducidade que afete o estoque. No primeiro ano tributável, o destinatário é tributado na medida em que o valor justo de mercado do estoque excede o valor (se houver) pago por esse estoque. Este valor tributável está sujeito à taxa de imposto ordinário aplicável (atualmente variando de 10 a 35). Em qualquer das situações, o empregado pode esperar pagar impostos a taxas de imposto de renda ordinárias, seja imediatamente na situação anterior ou em uma data posterior na última situação. O destinatário deve estar ciente de uma possível armadilha fiscal ao receber estoque restrito. Mesmo que o destinatário reconheça a armadilha de impostos, exatamente como lidar com isso continua a ser um problema porque se o valor das ações aumentará ou diminuirá com o passar do tempo e se o estoque será ou não depositado antes que ele venha com o empregado não pode ser facilmente previsto. A título de exemplo, considere um caso em que uma empresa dê uma compensação a um empregado, que inclui 100.000 ações com valor justo de mercado de 1 ação no ano de 2008, com a condição de que as ações estejam sujeitas a perda total se o empregado falhar por Qualquer motivo para permanecer no emprego da empresa por cinco anos. Isso seria considerado uma emissão restrita de estoque. Embora as ações sejam avaliadas em 100.000 na data em que são concedidas em 2008, o empregado não deve imposto sobre os 100.000 em 2008, porque o estoque está sujeito a um risco substancial de confisco (ou seja, ele deve permanecer empregado com a empresa para Cinco anos antes do estoque colete). Se o funcionário cumprir o requisito de cinco anos e o valor das ações aumentar para 1.000.000, o funcionário ficará muito feliz, ou seja, até 15 de abril, quando informou que 1.000.000 serão incluídos no seu rendimento ordinário naquele Ano porque o estoque já não está sujeito ao risco substancial de confisco. O imposto seria devido se o contribuinte vende ou não as ações. O problema com estoque restrito é um momento em que, se o estoque tivesse sido incluído na renda dos funcionários em 2008, ele teria sido responsável por pagar imediatamente o imposto de renda (a taxas de imposto ordinárias) em 100.000. Nenhum passivo fiscal adicional teria sido incorrido até que ele ou ela descartou o estoque em alguma data futura. Além disso, se essa data fosse superior a um ano a partir da emissão, seria tributada como um ganho de capital de longo prazo que representaria uma obrigação fiscal significativamente menor do que se fosse tributado a uma taxa de renda ordinária (a taxas existentes). No entanto, a seção de código 83 foi projetada para resolver esta situação. Um contribuinte que recebe ações restritas (isto é, estoque sujeito a um risco substancial de confisco) é permitido fazer uma eleição da seção 83 (b) pelo qual o contribuinte, após o recebimento da ação, pode reportar o excesso do valor atual do estoque Recebeu (100.000 no exemplo acima) o valor pago pela ação (se alguma coisa) que é tributado às taxas de imposto ordinárias no ano recebido (2008 no exemplo acima). Para que uma eleição da seção 83 (b) seja válida, ela deve atender a certos requisitos, dentre os quais a eleição deve ser feita dentro de trinta dias após a transferência do estoque. De acordo com a seção 1.83-2 (f) do Regulamento do Tesouro, o Internal Revenue Service só consentirão para uma revogação de eleição nos casos em que o empregado cometeu um erro de fato quanto à transação subjacente (e esse pedido deve ser feito dentro de sessenta dias de A data em que o erro de fato se tornou conhecido). Geralmente, um erro sobre as consequências fiscais de fazer uma eleição, ou a incapacidade de pagar o imposto, ou a crença equivocada de que o estoque apreciaria e não recusou ou tipos semelhantes de erros não fornecerão motivos para a revogação das eleições. Conforme mencionado acima, se o valor das ações aumentará ou diminuirá quando o estoque já não estiver sujeito a um risco substancial de confisco e se o estoque será ou não depositado antes que ele venha com o empregado são fatores que fazem a seção 83 (b) eleição mais de uma aposta. Se o estoque no exemplo acima deve diminuir para 0,10 por ação até o ano cinco, então o empregado pagou o imposto sobre o rendimento (e a retenção de imposto sobre o emprego federal e estadual) em 100 mil quando emitidos em vez do menor valor de 10.000 no ano cinco quando o estoque Coletes. Também não é garantido que o funcionário atinja os requisitos (como permanecer um empregado por cinco anos), caso em que a ação nunca é cobrada e o empregado pagou o imposto sobre o estoque que ele nunca recebeu. Como uma questão prática, as conseqüências fiscais de ISOs, NSOs e ações restritas são muitas vezes ignoradas pelo destinatário até que seja muito tarde para a aplicação do planejamento fiscal mais eficiente. Tais fatores práticos incluem o curto período de tempo normalmente associado à negociação e à consumação de contratos de trabalho e a possibilidade de graves conseqüências financeiras negativas pela falha do destinatário em reconhecer a necessidade de consultar um advogado fiscal na primeira etapa do processo. Disclaimer legal: as informações aqui contidas são de natureza geral. É apenas para fins informativos e fornece uma visão geral de alguns princípios legais. A informação fornecida não está garantida para ser atualizada ou correta. A informação contida neste blawg não é, nem é intenção de ser, aconselhamento jurídico. Não deve ser invocado na tomada de decisões legais específicas, mas você deve consultar um advogado sobre sua situação específica. Receber esta transmissão e ou ler a informação nesta transmissão não estabelece uma relação advogado-cliente. É necessário um acordo de retenção escrito e assinado para representação. Consecuências concretas de recebimento e exercício de Opções de ações ou Warrants Contribuinte, tipicamente localiza e organiza financiamento (a seguir quotFundingquot) para empresas iniciantes. Como parte da contrapartida paga por este Financiamento, a corporação pode conceder garantias de ações do Contribuinte. Normalmente, o contribuinte é pago uma taxa cada vez que há dinheiro recebido pela empresa iniciante sob o Financiamento. A taxa é paga ao Contribuinte pela fonte de Financiamento e não pela empresa iniciante. Os mandados geralmente são emitidos quando o Financiamento está disponível pela primeira vez. Às vezes, uma parte dos warrants é emitida quando o Financiamento está disponível pela primeira vez, com o restante dos warrants emitidos à medida que a linha de Financiamento está sendo utilizada. Os warrants de ações são semelhantes às opções de compra de ações em que o detentor do warrant pode adquirir um certo número de ações de ações corporativas mediante o exercício do warrant. (Nota: Salvo indicação em contrário, os termos e opções são utilizados indistintamente). Os warrants são emitidos pela corporação para obter acesso ao Financiamento. Em nenhum momento, o Contribuinte foi contratado como empregado ou prestador de serviços por essas empresas iniciantes. Ele não assinou um contrato de trabalho ou contrato de contratação independente com essas empresas, e não forneceu trabalho ou serviços sob o controle ou supervisão dessas empresas. Ele não foi pago pela empresa em uma base horária, diária ou de projeto e não enviou faturas por serviços prestados. Em todo o tempo, o Contribuinte trabalhou para sua empresa e atuou como corretor, localizando e organizando o Financiamento para essas empresas, e ele foi compensado nessa qualidade pela Fonte de Financiamento. 1. Foram os mandatos recebidos pelo contribuinte emitidos em conexão com os serviços prestados às empresas, de modo que a Seção 83 do Código da Receita Federal aplicada aos warrants 2. Quais são as conseqüências fiscais do recebimento e exercício dos warrants 1. Os warrants recebidos Pelo contribuinte foram emitidos em conexão com transações de financiamento corporativas e IRC Sec. 83 não se aplicaram. 2. Os warrants são tributáveis ​​após o recebimento pelo valor justo de mercado na data da concessão. Não há eventos tributáveis ​​se os warrants forem exercidos e o estoque for recebido. No entanto, uma vez que os warrants são exercidos, o período de detenção do estoque adquirido começa. Se os warrants forem vendidos ou expirarem sem exercicio, o contribuinte terá ganho ou perda de capital. Se os warrants (ou as ações adquiridas pelo exercício warrants) forem mantidos por mais de um ano, o ganho ou perda será longo prazo. Nota: Estas conclusões serão aplicadas a uma LLC formada pelo Contribuinte no futuro. Além disso, esta opinião se aplicará a transações futuras que sejam estruturadas de forma consistente com os fatos, desde que não haja alterações na lei após a data deste parecer. NOTA: Depois que este memorando foi escrito, o TAM 200043013 foi lançado pelo IRS, no qual confirmou que os warrants transferidos em consonância com um empréstimo não eram serviços sob IRC Sec. 83. O IRS citou a Centel Communications Co. vs. CM (920 F 2d 1335 (7º Cir. 1990), afirmando que os tribunais de Quotthe observaram que o histórico legislativo da seção 83 indica que seus purpsoes são limitados para estabelecer regras abrangentes para o tratamento fiscal de diferido Arranjos de compensação feitos entre empregadores e empregados ou contratados independentes. quot 1. Para que o IRC Sec. 83 aplique, a propriedade deve ser emitida em conexão com o desempenho dos serviços. IRC Sec. 83 impostos como compensação a transferência de propriedade, incluindo estoque, opções E as opções de compra de ações no âmbito do IRC Sec. 83 envolvem a concessão por um empregador a um empregado (ou prestador de serviços independente) de uma opção para comprar o estoque de empregadores como compensação por serviços prestados , Ou a ser prestada, ao empregador. Uma opção concede a um indivíduo o direito, por escrito, de comprar ações por um período de tempo determinado, quando o titular da optio N não é obrigado a fazer a compra de ações. 2. Exclusão para Opções Não Concedidas no Contexto Compensatório Nem todas as opções concedidas a alguém que realiza serviços estão conectadas com os serviços. Certos tipos de opções de compra de ações não são concedidos em um contexto compensatório e, portanto, não estão sujeitos ao IRC Sec. 83 (quotinvestment optionsquot). As opções de investimento incluem opções emitidas em transações envolvendo ações corporativas e dívida corporativa. As opções de investimento são consideradas ativos de capital nas mãos do titular da opção. Nota: Se uma opção compensatória tiver sido tributada na sua concessão, na maioria dos casos, ela se torna uma opção de investimento para fins fiscais porque o elemento de compensação na transação é fechado. 3. Garantias no título geral A é uma opção concedida pelo emitente do estoque a que pertence e geralmente tem uma data de validade um ou vários anos a partir da data em que é concedida. Os warrants são concedidos (ou emitidos) para vários fins, mas normalmente são concedidos em conexão com a colocação privada de debêntures ou notas para o credor para obter financiamento favorável. Os warrants geralmente são tributados da mesma maneira que as opções. 4. Tributação de Opções ou Warrants: Os warrants e opções são tributados de acordo com estas regras gerais: (1) Não há ganho ou perda quando uma opção é adquirida. (2) O titular da opção reconhece ganho ou perda quando (a) o período da opção termina e a opção não é exercida ou (b) quando a opção é exercida ou vendida. (3) Se a opção for exercida, geralmente não há evento tributável. Quando uma opção é vendida ou expira, o caráter de ganho ou perda depende da propriedade subjacente que é objeto da opção. A menos que o titular seja um negociante em valores mobiliários, o personagem será ganhos ou perdas de capital. (4) Quando uma opção é exercida, a base de estoque é o preço de exercício aumentado pelo prêmio pago pela opção, se houver, e custos de comissão. Sob IRC 1223 (6) e Weir v Cm. 10 TC 996 (1984) aff146d per curiam, 172 F2d 222 (3d Cir, 1949), o período de depósito de ações começa na data de aquisição. O contribuinte não pode aderir ao período de retenção da opção antes do seu exercício. IRC Sec. 1226 (3) lê o seguinte: Ao determinar o período durante o qual o contribuinte possuía ações ou valores mobiliários adquiridos de uma empresa mediante o exercício de direitos de adquirir tais ações ou valores mobiliários, deve ser incluído apenas o período que começa com a data em que O direito de adquirir foi exercido. 4. Opções Recebidas em Conexão com Investimentos não são Consideradas Compensação IRC Sec. 83 aplica-se a transferências de opções relacionadas aos serviços. Na Centel Communications Co. Inc. v. Comr. . 92 T. C. 612 (1989), affd, 920 F.2d 1335 (7º Cir. 1990), os warrants em ações foram concedidos por uma empresa a três acionistas que garantiram os empréstimos bancários da empresa146s. O tribunal considerou que as garantias pessoais, as garantias de desempenho e as subordinações dadas pelos acionistas eram essencialmente os pressupostos de risco financeiro adicional que assumiram no papel de acionistas ou investidores. O tribunal argumentou que, uma vez que os acionistas não eram funcionários da corporação, as garantias pessoais eram ações de investimento do acionista de tais pessoas para proteger seu investimento na corporação e, como tal, não constituíam quotperformance de serviços na acepção da Seção 83. A O tribunal examinou as conclusões do Tribunal Tributário e declarou: Após a revisão das provas apresentadas pelas partes, o Tribunal Tributário concluiu que a Davis, a Grey and Electric, os contribuintes não realizaram quotservicesquot para a Fisk The Corporation garantindo empréstimos da Fisks. Conseqüentemente, os warrants concedidos aos três acionistas não foram emitidos com relação à execução de serviços e não podiam ser qualificados para tratamento nos termos da seção 83. O Tribunal Fiscal examinou cuidadosamente o histórico legislativo da Seção 83 e a jurisprudência relevante para determinar o que É entendido por quotservicequot na seção 83. Concluiu a partir de que fontes que quotservicequot costumam significar um ato realizado por um empregado ou contratado independente para o empregador, em vez de auxílio emprestado à empresa por um acionista. O Tribunal Tributário constatou que a Davis, a Grey e a Electricidade, oferecendo garantias à sua empresa, assumiram riscos financeiros adicionais em seu papel como acionistas. Ao dar as garantias, os três acionistas realizaram contribuições adicionais para o capital em um esforço autônomo para proteger seu estoque substancial de ações em Fisk, o antecessor Centels. Não eram empregados ou contratados independentes trabalhando ou executando quotservicesquot para Fisk. Ênfase adicionada O tribunal declarou: A transferência de warrants para os acionistas Davis, Gray e Electric em troca de sua garantia de endividamento corporativo da Fisks simplesmente não é o tipo de transação que o Congresso pretendia que a Seção 83 incluísse. O tribunal então notou: as opções de ações são transferidas somente conexão quotin com o desempenho de serviços quando um empregador transfere opções para um empregado ou contratado independente. Nenhum caso conhecido aplica a Seção 83 à concessão de opções de uma empresa a um mero acionista. Centel é consistente com um caso anterior, Oregon Metallurgical Corp. v. U. S. 12 Cl. Ct. 447 (1987) que considerou que uma opção de compra de ações emitida por uma corporação para seu acionista majoritário como contrapartida da garantia de um empréstimo dos acionistas é uma despesa de capital e, portanto, não é dedutível de acordo com a seção 83. O tribunal determinou em Oregon Metallurgical Corp. Que a contraprestação paga como uma opção de compra de ações era uma despesa de capital porque era uma despesa paga para obter financiamento de empréstimo, e Regs. A seção 1.83-6 (a) (4) impõe uma dedução da seção 83 para uma transferência de propriedade que é uma despesa de capital: o Demandante argumenta que a Seção 83 é aplicável porque a transferência de opções para a Armco como compensação pela garantia do empréstimo foi uma transferência de propriedade Em conexão com o desempenho de serviços dentro de uma relação employeeemployer. O Regulamento Fiscal, no entanto, impõe uma dedução ao abrigo da Seção 83 para transferências de bens que constituem uma despesa de capital. Assim, a questão provisória sobre a aplicabilidade da Seção 83 neste caso é se a compensação paga pela garantia do empréstimo era uma despesa de capital. Ênfase adicionada O tribunal concluiu que a compensação paga por uma despesa de empréstimo era uma despesa de capital: Em Duffy v. Estados Unidos. 231 Ct. Cl. 679, 690 F.2d 889 (1982), o Tribunal de Reclamações explicou que as cotações pagas ou incorridas na obtenção de financiamento de empréstimos são despesas de capital que devem ser amortizadas ao longo da vida do empréstimo e o tribunal exigiu a capitalização de valores pagos a um indivíduo Para serviços prestados na localização e organização de financiamento. Identidade. Em 688, 690 F.2d em 895. Em Blitzer v. Estados Unidos. 231 Ct. Cl. 236, 684 F.2d 874 (1982), o tribunal exigiu a capitalização de uma taxa paga pelos serviços na obtenção da aprovação da HUD de um empréstimo. Identidade. Em 267-69, 684 F.2d em 894. Neste caso, as taxas pagas à Armco sob a forma de opções de compra de ações foram para uma garantia de empréstimo de 2.000.000 sem a qual o First National Bank não teria feito o empréstimo. O tribunal considera que as despesas dos demandantes eram de natureza capital porque a contrapartida paga à Armco pela garantia foi incorrida como pré-requisito para a obtenção de financiamento. Duncan Indus. Inc. v. Estados Unidos. 73 T. C. 266, 273 (1979) (sustentando que um feequot quotloano que era um pré-requisito para obter um empréstimo e pago sob a forma de ações com desconto deveria ser capitalizado) Rev. Rul. 75-172. 1975-1 Cum. Touro. 145 (as taxas pagas a um credor pelo custo dos serviços legais feitos em conexão com a obtenção de um empréstimo devem ser capitalizadas). Além disso, o tribunal conclui que as ações emitidas para a Armco em troca da garantia de empréstimo da Armcos devem ser capitalizadas porque as quot despesas pagas ou incorridas na obtenção de financiamento de empréstimos são despesas de capital que devem ser amortizadas ao longo da vida do empréstimo. Duffy v. Estados Unidos. 231 Ct. Cl. 679, 688, 690 F.2d 889, 895 (1982) (citando Duncan Indus. Inc. v. Comissário. 73 TC 266, 273 (1979) e Trivett contra Comissário. 36 TCM (CCH) 675, 680-81 ( 1977), affd, 611 F.2d 655 (6th Cir. 1979)). Portanto, o requerente não se qualifica para uma dedução da seção 83. Ênfase adicionada no PLR 9737001 (Nota: as decisões de cartas privadas não podem ser citadas como precedentes), o IRS determinou que ações e opções transferidas em troca de acesso à rede de cabo não foram transferidas em conexão com o quotperformance de servicesquot. Nesse caso, os fatos apresentados indicam que os MSOs receberam a oportunidade de comprar ações do Contribuinte com desconto e receberam os mandados, em troca de concordarem em transmitir o programa de TV do contribuinte. O objetivo primário dos contribuintes era garantir o acesso a um ou mais dos números mínimos de canais MSOs. O contribuinte estava preocupado que, a menos que oferecessem esse prêmio, os MSOs podem ter preenchido esses canais com outra programação. Concluímos que a seção 83 não se aplica neste caso porque o estoque não foi vendido, e as opções não foram concedidas aos MSOs em conexão com o desempenho dos serviços 133, concluímos que eles foram concedidos para o propósito predominante de obter acesso ao canal espaço. Por conseguinte, uma vez que a secção 83 do Código não se aplica relativamente ao estoque transferido pelo Contribuinte, o montante pago pelo acesso aos canais MSOs é medido pela diferença entre o valor do estoque na data em que foi vendido133. Da mesma forma, Os warrants não foram emitidos em conexão com a prestação de serviços, o valor considerado pago pelo acesso ao canal é o valor de mercado justo dos warrants na data da concessão. Ênfase adicionada Aplicando esses casos aos fatos do contribuinte146, o contribuinte não era empregado ou contratado independente das empresas e não realizou trabalho ou serviços em conexão com o recebimento de seus mandados. O contribuinte recebeu warrants como parte das operações de Financiamento. Os warrants emitidos em conjunto com a obtenção de Financiamento são despesas de capital e não podem ser deduzidos pela corporação. IRC Sec. 83 impede um empregador de dedução de despesas de capital e, da mesma forma, os tribunais consideraram que aqueles que recebem opções ou warrants em conexão com as despesas de capital não estão sujeitos ao IRC Sec. 83 também. Em conclusão, o Contribuinte não está sujeito ao IRC Sec. 83 quando recebeu mandados em conexão com o Financiamento. Ele é tributado pelo valor justo de mercado dos mandados quando os recebeu. Robert L. Sommers, 1996, todos os direitos reservados. The Tax Prophet é uma marca registrada de Robert L. Sommers. NOTA: As informações contidas neste site são apenas para fins educacionais e não se destinam a qualquer pessoa ou circunstância específica. Um profissional de imposto competente deve sempre ser consultado antes de utilizar qualquer informação contida neste site. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou Quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Último Avaliado ou Atualizada: 30 de dezembro de 2016